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内部审计具体准则-经济责任审计颁布实施

 时间:2016-05-28 09:27:17 来源:网络 

第2205 号内部审计具体准则——经济责任审计
第一章总则
第一条为了规范经济责任审计工作,提高审计质量和效果,
根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施
细则》和《内部审计基本准则》,制定本准则。
第二条本准则所称经济责任,是指领导干部任职期间因其所
任职务,依法对所在部门、单位、团体或企业(含金融机构)的财
政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第三条本准则所称经济责任审计,是指内部审计机构对本组
织所管理的领导干部经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的
行为。
第四条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人
员所从事的经济责任审计活动。其他单位或者人员接受委托、聘用,
承办或者参与经济责任审计业务,也应当遵守本准则。
第二章一般原则
第五条经济责任审计的对象包括:党政工作部门、事业单位
和人民团体下属独立核算单位的主要领导人员,以及下属非独立核
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算但负有经济管理职能单位的主要领导人员;企业(含金融机构)
下属全资或控股企业的主要领导人员,以及对经营效益产生重大影
响或掌握重要资产的部门和机构的主要领导人员等。
第六条经济责任审计应当有计划地进行,一般由干部管理部
门书面委托内部审计机构负责实施。
内部审计机构应当结合干部管理部门提出的年度委托建议,拟
定年度经济责任审计计划,报请主管领导批准后,纳入年度审计计
划并组织实施。
组织可以结合实际,建立经济责任审计工作联席会议制度,负
责经济责任审计的委托和其他重大经济责任事项的审定。
第三章审计内容
第七条内部审计机构应当根据被审计领导干部的职责权限
和履行经济责任情况,结合其所在组织或者原任职组织的实际情
况,确定审计内容。
第八条经济责任审计的主要内容一般包括:
(一)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署,推动
组织可持续发展情况;
(二)组织治理结构的健全和运转情况;
(三)组织发展战略的制定和执行情况及其效果;
(四)遵守有关法律法规和财经纪律情况;
(五)各项管理制度的健全和完善,特别是内部控制制度的制
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定和执行情况,以及对下属单位的监管情况;
(六)财政、财务收支的真实、合法和效益情况;
(七)有关目标责任制完成情况;
(八)重大经济事项决策程序的执行情况及其效果;
(九)重要项目的投资、建设、管理及效益情况;
(十)资产的管理及保值增值情况;
(十一)本人遵守廉洁从业规定情况;
(十二)对以往审计中发现问题的整改情况;
(十三)其他需要审计的内容。
第四章审计程序和方法
第九条经济责任审计可分为准备、实施、终结和后续审计四
个阶段。
(一)审计准备阶段主要工作包括:组成审计组、开展审前调
查、编制审计方案和下达审计通知书。审计通知书送达被审计领导
干部及其所在组织,并抄送有关部门。
(二)审计实施阶段主要工作包括:召开进点会议、收集有关
资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其
所在组织交换意见。被审计领导干部应当参加审计进点会并做述
职。
(三)审计终结阶段主要工作包括:编制审计报告、征求意见、
修改与审定审计报告、出具审计报告、建立审计档案。
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(四)后续审计阶段主要工作包括:检查审计发现问题的整改
情况和审计建议的实施效果。
第十条内部审计人员应当考虑审计目标、审计重要性、审计
风险和审计成本等因素,综合运用审核、观察、监盘、访谈、调查、
函证、计算和分析程序等方法,获取相关、可靠和充分的审计证据。
第五章审计评价
第十一条内部审计机构应当依据法律法规、国家有关政策以
及干部考核评价等规定,结合所在组织的实际情况,根据审计查证
或者认定的事实,客观公正、实事求是地进行审计评价。
第十二条审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关
性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一致,一般包括被审
计领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担
的责任。
第十三条审计评价可以综合运用多种方法,主要包括:进行
纵向和横向的业绩比较分析;运用与被审计领导干部履行经济责任
有关的指标量化分析;将被审计领导干部履行经济责任的行为或事
项置于相关经济社会环境中进行对比分析等。
内部审计机构应当根据审计内容和审计评价的需要,合理选择
和设定定性和定量评价指标。
第十四条审计评价的依据一般包括:
(一)法律、法规、规章、规范性文件;
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(二)国家和行业的有关标准;
(三)组织的内部管理制度、发展战略、规划、目标;
(四)有关领导的职责分工文件,有关会议记录、纪要、决议
和决定,有关预算、决算和合同;
(五)有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计数据、考
核结果和评价意见;
(六)专业机构的意见和公认的业务惯例或者良好实务;
(七)其他依据。
第十五条对被审计领导干部履行经济责任过程中存在的问
题,内部审计机构应当按照权责一致原则,根据领导干部的职责分
工,结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况,依法依规进
行责任界定。被审计领导干部对审计中发现的问题应当承担的责任
包括:直接责任、主管责任和领导责任。
对被审计领导干部应当承担责任的问题或者事项,可以提出责
任追究建议。
第十六条被审计领导干部以外的其他人员对有关问题应当
承担的责任,内部审计机构可以以适当方式向干部管理监督部门等
提供相关情况。
第六章审计报告
第十七条内部审计机构实施经济责任审计项目后,应当出具
审计报告。
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第十八条审计组实施审计后,应当将审计报告书面征求被审
计领导干部及其所在组织的意见。内部审计机构应当针对收到的书
面意见,进一步核实情况,对审计报告作出必要的修改。
被审计领导干部及其所在组织应当自接到审计组的审计报告
之日起10 日内提出书面意见;10 日内未提出书面意见的,视同无
异议。
第十九条经济责任审计报告的内容,主要包括:
(一)基本情况,包括审计依据、实施审计的情况、被审计领
导干部所在组织的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况
等;
(二)被审计领导干部履行经济责任的主要情况;
(三)审计发现的主要问题和责任认定;
(四)审计评价;
(五)审计处理意见和建议;
(六)其他必要的内容。
审计中发现的有关重大事项,可以直接报送主管领导或者相关
部门,不在审计报告中反映。
第二十条内部审计机构应当将审计报告报送主管领导;提交
委托审计的干部管理部门;抄送被审计领导干部及其所在组织和相
关部门。
内部审计机构可以根据实际情况撰写并向委托部门报送经济
责任审计结果报告。
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第七章审计结果运用
第二十一条经济责任审计结果应当作为干部考核、任免和奖
惩的重要依据。
内部审计机构应当促进经济责任审计结果的充分运用,推进组织
健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度。
第二十二条内部审计机构发现被审计领导干部及其所在组
织违反内部规章制度时,可以建议由组织的权力机构或有关部门对
责任单位和责任人员作出处理、处罚决定;发现涉嫌违法违规线索
时,应当将线索移送纪检监察部门或司法机关查处并协助其落实、
查处与审计项目相关的问题和事项。
第二十三条内部审计机构应当及时跟踪、了解、核实被审计
领导干部及其所在组织对于审计查实问题和审计建议的整改落实
情况。必要时,内部审计机构应当开展后续审计,审查和评价被审
计领导干部及其所在组织对审计发现的问题所采取的整改情况。
第二十四条内部审计机构应当将经济责任审计结果和被审
计领导干部及其所在组织的整改落实情况,在一定范围内进行公
告;对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议,以综
合报告、专题报告等形式报送主要领导,提交有关部门。
第八章附则
第二十五条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第二十六条本准则自2016 年3 月1 日起施行。